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外贸出口退税征退税差额怎么入账
AB客
2019-10-21

我国对出口货物实行增值税退(免)税办法。根据出口企业的不同,生产型企业适用增值税“免抵退税”政策,外贸企业适用增值税免退税政策。增值税税率和退税率的差额需要调整,出口退税征退税差额怎么入账?

出口退税征退税差额怎么入账

出口退税征退税差额是增值税税率与出口退税退税率的差异,外贸企业出口退税征退税率之间的差额处理如下:

借:主营业务成本(或其他业务成本等)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

 出口货物退(免,Export Rebates)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。

出口退税的会计处理方法

增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。

一、生产企业出口退税会计处理

1.货物出口,实现销售收入时:

借:应收账款

贷:主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:

借:主营业务成本 - 外销成本

贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额:

借:其他应收款 - 出口退税

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额:

借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

5.次月收到退税款时:

借:银行存款

贷:其他应收款 - 出口退税

二、外贸公司出口退税(增值税)核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

1)购进出口货物时,

借:库存出口商品

应交税金应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金应交增值税(进项税转出)

应交增值税(出口退税)

3)收到出口退税款,

借:银行存款

贷:应收出口退税

出口退税征退税差额怎么入账?出口退税征退税差额是增值税税率与出口退税退税率的差异,外贸企业出口退税征退税率之间的差额处理,借记主营业务成本(或其他业务成本等),贷记应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

 

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